THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN: ĐIỂM MỚI TỪ NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP

28/03/2025 213

Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, được ban hành nhằm khắc phục những bất cập trong quy định cũ, đảm bảo tính rõ ràng và phù hợp với thực tiễn quản lý thuế. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 1/6/2025 và áp dụng trên toàn lãnh thổ Việt Nam.

1.    Quy định rõ ràng hơn về thời điểm lập hóa đơn:

  • Bán hàng hóa:
    • Thời điểm lập hóa đơn là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
    • Đối với xuất khẩu hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan (Trước đây, chưa có quy định cụ thể về thời điểm lập hóa đơn cho hàng hóa xuất khẩu).
  • Ví dụ:
    • Ngày 12/06/2025, Công ty A giao 100 chiếc điện thoại cho Công ty B. Dù chưa thanh toán, Công ty A vẫn phải lập hóa đơn vào ngày này.
    • Công ty X xuất khẩu 500 tấn gạo, thông quan ngày 05/07/2025. Hóa đơn xuất khẩu phải được lập chậm nhất vào ngày 06/07/2025.
  •  Cung cấp dịch vụ:
    • Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp thu tiền trước hoặc trong quá trình cung cấp dịch vụ (trừ một số dịch vụ đặc thù). (Trước đây, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập hóa đơn vào thời điểm cung cấp dịch vụ hoàn tất mà không cần lập ngay khi thu tiền).
  • Ví dụ:
    • Công ty Luật Z cung cấp tư vấn từ 01/07/2025 đến 31/07/2025. Hóa đơn được lập vào ngày 31/07/2025.
    • Công ty M thiết kế website và nhận thanh toán 50 triệu đồng vào 15/06/2025. Hóa đơn phải lập ngay ngày 15/06/2025.

2.    Sửa đổi thời điểm lập hóa đơn cho các trường hợp cụ thể: 

  • Bán hàng hóa, dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên:
    • Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành đối soát dữ liệu, nhưng chậm nhất là ngày 7 của tháng sau hoặc 7 ngày sau khi kết thúc kỳ quy ước.
    • Áp dụng cho các dịch vụ: vận tải hàng không, điện, vận tải đường sắt/thủy, truyền hình, thương mại điện tử, bưu chính, viễn thông, logistics, công nghệ thông tin, ngân hàng (trừ cho vay) (Bổ sung thêm một số đối tượng so với Nghị định cũ).
  • Ví dụ:
    • Nhà mạng V cung cấp dịch vụ viễn thông tháng 06/2025, hóa đơn lập chậm nhất ngày 07/07/2025.
    • Hãng hàng không ABC lập hóa đơn cho vé tháng 06/2025, chậm nhất vào 07/07/2025.
  • Hoạt động tìm kiếm, khai thác dầu thô:
    • Thời điểm lập hóa đơn bán dầu thô là khi xác định giá bán chính thức.
    • Đối với khí thiên nhiên, thời điểm lập hóa đơn là khi xác định khối lượng khí giao của tháng, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai thuế.
  • Hoạt động cho vay:
    • Thời điểm lập hóa đơn là kỳ hạn thu lãi theo hợp đồng tín dụng, trừ trường hợp lãi vay được theo dõi ngoại bảng.
    • Đối với hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm đổi ngoại tệ.
  • Vận tải hành khách bằng taxi có phần mềm tính tiền:
    • Thời điểm lập hóa đơn là khi kết thúc chuyến đi.
  • Cơ sở khám chữa bệnh có phần mềm quản lý:
    • Lập hóa đơn điện tử vào cuối ngày cho các dịch vụ y tế.
    • Lập hóa đơn điện tử khi khách hàng yêu cầu.
    • Lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội khi được thanh toán.
  • Ví dụ:
    • Công ty X khai thác 10 triệu m³ khí, chốt khối lượng ngày 29/06/2025. Hóa đơn phải lập chậm nhất 30/06/2025.
    • Ngân hàng A cho doanh nghiệp B vay, trả lãi ngày 15/07/2025, phải lập hóa đơn cùng ngày.
    • Bệnh nhân khám bệnh ngày 05/07/2025, hóa đơn lập vào cuối ngày nếu không có yêu cầu đặc biệt.

3.    Bổ sung quy định về thời điểm lập hóa đơn cho các lĩnh vực đặc thù (Trước đây không quy định):

  • Kinh doanh bảo hiểm:
    • Thời điểm lập hóa đơn là khi ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định pháp luật
  • Kinh doanh xổ số:
    • Đối với xổ số truyền thống, thời điểm lập hóa đơn là khi thu hồi vé không tiêu thụ hết, chậm nhất là trước khi mở thưởng kỳ tiếp theo.
    • Lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử cho từng đại lý bán vé số.
  • Kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng:
    • Thời điểm lập hóa đơn là chậm nhất 1 ngày sau khi kết thúc ngày xác định doanh thu.
    • Doanh nghiệp phải chuyển dữ liệu ghi nhận số tiền thu được, và số tiền trả cho người chơi đến cơ quan thuế.
  • Ví dụ:
    • Ngày 01/07/2025, Công ty bảo hiểm A ký hợp đồng bảo hiểm nhân thọ với khách hàng. Doanh thu được ghi nhận vào 10/07/2025, thì hóa đơn phải lập vào ngày này
    • Công ty xổ số X phát hành vé cho kỳ quay ngày 15/07/2025. Đến 14/07/2025, các đại lý trả lại vé chưa bán hết. Công ty X phải lập hóa đơn vào ngày 14/07/2025 trước khi kỳ quay mở thưởng.
    • Trung tâm trò chơi B có máy đánh bạc, người chơi thắng cược. Cơ sở này phải lập hóa đơn ghi nhận số tiền thu được và số tiền đã trả cho người chơi, gửi dữ liệu lên cơ quan thuế vào ngày hôm sau.

4.    Hiệu lực thi hành: 

Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025.